О налоговой декларации в Испании

Каждый собственник недвижимости в Испании обязан ежегодно сдавать налоговую декларацию о доходах в том случае, если осуществляет деятельность через представителя (подробнее здесь).

Если собственник недвижимости осуществляет деятельность в Испании самостоятельно, то декларацию о доходах сдавать не обязан, кроме некоторых случаев (подробнее здесь). Например, если доход в Испании за год от аренды жилой недвижимости составляет 22 тыс. евро и выше, то нерезидент обязан декларировать такой доход

Декларация о доходах — это, по сути, бланк установленного образца, как правило, на нескольких страницах и самостоятельно его заполнить могут далеко не все.

Законодательством Испании предусмотрено, что собственник недвижимости – нерезидент МОЖЕТ иметь в Испании фискального (налогового) представителя.

ВНИМАНИЕ! Нерезидент (иностранец) — физическое лицо вправе НЕ ИМЕТЬ налогового (фискального) представителя в Испании (в том числе и по уплате подоходного налога), если Испания заключила с государством, резидентом которого является иностранец, договор об обмене налоговыми сведениями, а нерезидент — физическое лицо действует на территории Испании самостоятельно без представительства  (часть 1 ст.10 Королевского законодательного декрета 5/2004 от 05.03.2004 г. «О налоге на нерезидентов» (IRNR).

А статья 4 этого Декрета гласит: «Положения данного закона применяются без ущерба для договоров и международных соглашений, которые стали частью внутреннего правопорядка, в соответствии со статьей 96 Конституции Испании».

При этом граждане России должны руководствоваться Конвенцией «Об избежании двойного налогообложения», которой предусмотрен обмен данными между Россией и Испанией по определённым видам налогов (ст.26).

Очень ВАЖНАЯ статья Конвенции — это ст.24 «НЕДИСКРИМИНАЦИЯ», пункт 1 которой гласит следующее:

«Национальные лица одного Договаривающегося Государства не должны подлежать в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному илиболее обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться при тех же обстоятельствах национальные лица этого другого Государства, в частности в отношении постоянного местопребывания. Настоящее положение, независимо от положений статьи 1, также применяется к лицам, которые не являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств».

Это означает то, что нерезиденты-граждане России не могут быть дискриминированы по сравнению с резидентами Испании лишь по тому признаку, что они — иностранцы. При таких обстоятельствах любые налоги НА ИНОСТРАНЦЕВ (например, IRNR) для граждан России, действующих на территории Испании САМОСТОЯТЕЛЬНО без представительства противоречат российско-испанской Конвенции «Об избежании двойного налогообложения». Это важно! Если руководствоваться данной Конвенцией, то налогообложение граждан России, имеющих недвижимость в Испании, должно быть идентичным налогообложению граждан (резидентов) Испании по IPRF. А подоходный налог резиденты до суммы дохода 9050 евро в год платят по ставке 0 (ноль). Вот ежели доход больше, тогда 24% и выше.

Налоговым представителем нерезидента позволено быть гражданину Испании (в том числе хестору), либо лицу, имеющему право  жительства в стране, или юрлицу, осуществляющему коммерческую деятельность по представлению интересов нерезидентов в Испании.

В случае несвоевременной подачи декларации могут быть следующие последствия:

— наложение штрафа;

— арест банковского счёта;

— арест недвижимого имущества.

Помните об этом!